Начиная свое дело, каждый предприниматель сталкивается с вопросом уплаты налогов. При этом выбор оптимальной системы налогообложения – одна из основ успешности и процветания Вашего бизнеса.

Налоговое законодательство Украины предусматривает две системы налогообложения:общую и упрощенную (уплата единого налога). Предприниматель может самостоятельно выбрать одну из них, если это позволительно по роду и масштабу его деятельности.

Особенности общей системы налогообложения

На общей системе объектом налогообложения является прибыль, полученная предприятием в результате хозяйственной деятельности. Размер налогооблагаемой прибыли является разницей между доходами предприятия, полученными в отчетном периоде, и себестоимостью реализованных товаров или услуг, включая прочие расходы. Базовая ставка налога на прибыль составляет 18% от налогооблагаемой прибыли. Отчетные периоды: квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Общая система налогообложения имеет ряд преимуществ, которыми можно воспользоваться при определенной специфики бизнеса:

отсутствие ограничений по видам деятельности и количеству наемных работников;

неограниченный объем дохода от основной деятельности;

широкие возможности налогового маневрирования (например, сокращение налогооблагаемой базы за счет увеличения расходной части).

Однако общая система налогообложения имеет и недостатки, состоящие в более высокой сложности бухгалтерского обслуживания: составление и предоставление отчетности, строгий учет доходов и расходов, контроль НДС, риск увеличения налогооблагаемой базы. Выбирая по каким-либо причинам общую систему налогообложения, лучше доверить ее обслуживание профессиональным и опытным специалистам.

Особенности упрощенной системы налогообложения

Упрощенная система налогообложения в настоящее время делится на 4 группы. Давайте подробнее рассмотрим особенности каждой группы.

В первую группу входят ФЛП, осуществляющие хозяйственную деятельность, предоставляя населению различные услуги или реализуя товары, не используя труд наемных работников. При этом их годовой объем дохода не должен превышать 300 тыс. грн.

Во вторую группу входят ФЛП, оказывающие услуги населению, ведущие ресторанный бизнес, осуществляющие продажу или производство продукции. К ним предъявляются следующие критерии:

– сумма дохода за календарный год не должна превышать 1,5 млн грн;

– количество наемных работников не должно быть более 10 человек.

Ко второй группе не могут относиться ФЛП, предоставляющие риэлтерские услуги (группа 70.31 КВЭД ДК 009:2005), а также занимаются производством, поставкой и реализацией ювелирных и других изделий из драгоценных металлов и камней. Эти предприниматели могут быть включены в 3-ю группу, при условии соответствия ее условиям.

Третья группа подходит для субъектов хозяйственной деятельности, которые имеют трудовые отношения с большим количеством наемных работников, а также имеют статус юридического лица любой организационно-правовой формы. В тоже время размер их годового оборота не должен превышать 5 млн. грн.

Четвертая группа создана исключительно для предприятий, занимающихся сельскохозяйственной деятельностью, у которых доля сельскохозяйственного производства за предыдущий налоговый (отчетный) год равна или превышает 75%.

Первые две группы доступные исключительно для ФЛП, третью могут использовать как физические, так и юридические лица. Четвертая группа единого налога ограничивается только производителями сельскохозяйственной продукции.

Ставки единого налога

Фиксированные ставки единого налога утверждается на календарный месяц в зависимости от вида деятельности ФЛП. Размер ставок единого налога для 1 и 2 групп устанавливается сельскими, поселковыми, городскими советами или советами объединенных территориальных общин. Единый налог для субъектов третьей группы составляет 3% – для плательщиков НДС и 5% – для неплательщиков. Для четвертой группы – % от нормативной стоимости земель.

К основным преимуществам упрощенной системы налогообложения можно отнести:

простота расчета налога и заполнения отчетности;

упрощенный учет;

выбор становится плательщиком НДС или нет.

освобождение от ряда сборов и налогов:

налога на прибыль,

НДС (кроме предприятий-плательщиков НДС),

земельного налога (кроме участков, не предназначенных для хозяйственной деятельности).

Таким образом, разобраться в тонкостях упрощенной системы налогообложения не так сложно, как может показаться. Основное правило ‑ внимательно изучить требования к «единщикам», предлагаемые условия и не ошибиться с выбором группы единого налога. В дальнейшем от Вас потребуется лишь добросовестно составлять и сдавать отчеты. Для своевременной подачи отчетов и уплаты единого налога будет полезным «Электронный календарь уплаты налогов для ФЛП» от «Бюро Бумажкин».

Изменения единого налога в 2019 году

В 2019 году процентные ставки единого налога для всех трех групп остались неизменными, изменилась сумма в связи с увеличением минимальной заработной платы и прожиточного минимума.

В 2019 году ежемесячный размер единого налога:

1-я группа ‑ до 192,10 грн;

2-я группа ‑ до 834,60 грн;

3-я группа ‑ 3 или 5% от общего дохода.

Что выгоднее единый налог или общая система?

Подводя итоги, можно говорить, что для предпринимателя наиболее выгодным является единый налог. Но, как мы выяснили, не каждый бизнес может находиться на едином налогообложении. Поскольку осуществляемая деятельность может быть запрещена для какой то группы, либо для системы в целом. Важно помнить и об ограничениях по объему дохода и количеству наемных сотрудников.

Бывают случаи, когда для предприятия нахождение на общей системе налогообложения более выгодно, чем оплата единого налога. Например, если:

предприятие имеет низкую общую рентабельность при высоких расходах;

хозяйственная деятельность имеет сезонный характер;

Для определения экономической эффективности использования общей системы налогообложения в отдельном случае, достаточно сравнить показатели налоговой нагрузки.

Приведем пример:

Юридическое лицо (неплательщик НДС) за отчетный период получило доход в размере 1 000 000 грн, при этом налогооблагаемая прибыль составила 150 000 грн. В данном случае ставка единого налога будет составлять 5% (3-я группа, неплательщик НДС).

Определим сумму налоговых отчислений и налоговую нагрузку:

на общей системе налогообложения: 150 000*18% = 27 000 грн, соответственно налоговая нагрузка составит 27 000 / 1 000 000 = 2,7%

на упрощенной системе налогообложения: 1 000 000*5% = 50 000 грн,

при налоговой нагрузке 5% от общего оборота.

Вывод: в приведенном примере целесообразно использовать общую систему налогообложения, а переход на единый налог будет экономически выгодным только при условии получения рентабельности не менее 28%, что на нынешнем этапе характерно далеко не для каждого предприятия.

Делать выбор в пользу единого налога для предприятия экономически оправдано в следующих случаях:

для неплательщиков НДС – если рентабельность составляет более 25-29%

для плательщиков НДС – более 15-19%.

если по каким либо причинам предприятие не желает становиться плательщиком НДС.

При выборе системы налогообложения, советуем тщательно проверить соответствие упрощенной системе Вашего вида деятельности. Затем произвести плановый расчет будущей прибыли. По результатам  окончательно остановиться на одной из систем налогообложения.

Если у Вас не получается или вы не уверены в полученном результате, предлагаем воспользоваться бухгалтерскими услугами «Бюро Бумажкин».  Наши специалисты, имея большой опыт, выполнят необходимые расчеты и помогут сделать правильный выбор, индивидуально подходящий именно Вашему бизнесу, подберут соответствующий код экономической деятельности, а также помогут решить вопросы любой сложности, касаемо бухгалтерского учета и налогообложения.

Оставить комментарий

Your email address will not be published. Required fields are marked *

Вы можете воспользоваться этими HTML тегами и атрибутами: <a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>